Сомнительная дебиторка по НК РК: как признать и что делать до этого

Бухгалтер закрывает год и видит в таблице долги заказчиков трёхлетней давности. Доход по этим актам уже учтён, а деньги не пришли. Закон здесь предусматривает правило: сомнительная дебиторская задолженность даёт вычет и снижает налог. Ниже, когда долг считается сомнительным, что можно вычесть и почему лучше действовать до этого срока.

Что такое сомнительная дебиторская задолженность

Налоговый кодекс 2026 года говорит о сомнительных требованиях. Это долги за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, которые не оплачены три года. Должником может быть юридическое лицо или ИП, работающие в Казахстане.

Вычет — сумма, которую вы вычитаете из налогооблагаемого дохода, и налога становится меньше. Деньги по самому долгу вычет не возвращает.

Через сколько лет долг становится сомнительным

Три года идут не с даты акта. Если срок оплаты определён, период считают со дня, следующего за днём его окончания. Если не определён, со дня передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.

Пример. Срок оплаты по акту истёк 10 ноября 2023 года. Три года идут с 11 ноября 2023 года. Значит, на 14 ноября 2026 года требование не оплачено три года и может считаться сомнительным, если документы и учёт в порядке. Вычет заявляют за тот налоговый период, в котором прошло три года.

Срок исковой давности тоже три года и тоже считается от окончания срока оплаты. Но задачи у них разные: давность решает, примет ли суд иск, а три года по Налоговому кодексу решают, можно ли вычесть долг из налогов.

Что можно вычесть

Сомнительное требование относят на вычеты в размере стоимости реализованных товаров, работ и услуг. К ним добавляют суммы прочих требований, включая неустойки, штрафы и пени. Общий потолок один: не более размера ранее признанного дохода, то есть того, что вы уже учли как доход по этому акту.

Пример. Акт на 3 000 000 ₸, доход по нему учтён, оплаты нет три года. К вычету можно отнести до 3 000 000 ₸.

Если право требования продано, вычет другой: положительная разница между суммой требования и ценой, за которую его продали. Продажа долга описана на странице продажа дебиторской задолженности.

Условия вычета

Нужны оба условия сразу:

1. Есть документы, подтверждающие долг: договор, акт, счёт-фактура, накладная.
2. Долг отражён в бухгалтерском учёте на момент вычета либо ранее списан на расходы в бухгалтерском учёте.

Если документов нет или долг нигде не числится, вычет не принимается. Поэтому акты и счета-фактуры по старым долгам нужно хранить, а таблицу долгов сверять с учётом до закрытия года.

Проверка перед закрытием года. Выпишите долги старше трёх лет и для каждого ответьте на два вопроса:

• есть ли подписанный акт и счёт-фактура;
• числится ли долг в бухгалтерском учёте или уже списан на расходы.

Если на оба вопроса ответ «да», вычет возможен. Если нет, сначала восстановите документы или исправьте учёт. Для долгов моложе трёх лет ведите отдельный список с датой, когда они станут сомнительными.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

Резерв — сумма, которую бухгалтерия откладывает в учёте на возможные потери по долгам. Вычет по Налоговому кодексу возникает отдельно: через три года неоплаты и при двух условиях выше. Резерв вычета сам не даёт, а вычет не отменяет резерв.

Виды дебиторской задолженности

Так делит бухгалтерия: обычная, срок которой не прошёл; сомнительная, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или гарантией; безнадёжная, по которой должник ликвидирован или признан банкротом. Налоговый кодекс 2026 года использует другие слова: сомнительное требование и списанное требование.

Сомнительное и списанное требование

Для налога списание сомнительной дебиторской задолженности как отдельной процедуры нет: правила списания к ней не применяют, а долг относят на вычеты. Списанное требование — другой режим, со своими основаниями.

К сомнительным требованиям правила списания не применяются. Как списывать, написано на странице списание дебиторской задолженности.

Что делать, пока долг не стал сомнительным

Вычет уменьшает налог, но денег вам не возвращает. А деньги нужны раньше. Пока долг свежий, есть три пути:

• Взыскать: претензия, неустойка, судебный приказ по госзакупкам или иск. Порядок описан на странице взыскание дебиторской задолженности.
• Продать долг: тогда потеря учитывается как разница между суммой требования и ценой продажи.
• Не ждать: по новым актам госзаказчиков получать деньги сразу через линию под факторинг.

Мы, консультанты ТОО «Orken Business Finance», помогаем поставщику открыть в банке второго уровня линию под факторинг. Банк открывает её на срок до трёх лет, у части банков без залога: например, у BCC (Банк ЦентрКредит) до 36 месяцев, без залога. Акт подписан, банк перечисляет большую часть суммы сразу, остаток приходит после оплаты заказчиком. Если заказчик не заплатит, по договору банк может потребовать вернуть деньги с вас, это называют регрессом. Решение по вашему заказчику принимает банк.

Итог: сомнительная дебиторская задолженность

Сомнительная дебиторская задолженность возникает через три года неоплаты и даёт вычет при документах и учёте. До этого срока долг ещё можно вернуть. Если долг уже просрочен, можно начать со страницы просроченная дебиторская задолженность, а общий обзор есть на странице дебиторская задолженность. Новые акты госзаказчиков можно не доводить до этого: в открытии линии под факторинг помогают консультанты OBF.