Как списать дебиторскую задолженность в Казахстане: основания и порядок

Долг заказчика старый, звонки не помогают, а в таблице дебиторки он висит и портит отчётность. Бухгалтер спрашивает: как списать, чтобы налоговая приняла. Ниже порядок списания дебиторской задолженности по Налоговому кодексу 2026 года, условия и случаи, когда списывать рано.

Что значит списание дебиторской задолженности

Списание — это когда требование убирают из учёта, а убыток относят на вычеты, то есть вычитают из налогооблагаемого дохода. Для налогов в РК есть два режима: списанное требование и сомнительное. Они не пересекаются: к требованиям, признанным сомнительными, правила списания не применяются.

Безнадёжным в учёте называют долг, который не вернуть. Для налога важны не эти слова, а три основания ниже.

Три основания списания требования

Если основания нет, вычета по списанному требованию не получить. Остаётся ждать три года и признавать требование сомнительным. Об этом написано на странице сомнительная дебиторская задолженность.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Ликвидация — закрытие компании. При ней утверждают ликвидационный баланс: итоговый баланс закрываемой компании. Требование, которое вы не заявили должнику к дню этого утверждения, считается невостребованным и списывается.

Поэтому, узнав о ликвидации контрагента, проверьте, что долг есть в вашем учёте, а документы о нём сохранены: договор, акт, счёт-фактура, расчёт долга. Если основание по ликвидации не сложилось, долг не пропадает: через три года неоплаты он становится сомнительным.

Списание по решению суда и при банкротстве

Второе основание — вступившее в законную силу решение суда, которое само списывает ваше требование целиком или в части: вычет равен списанной по нему сумме. Решение, по которому долг с заказчика взыскан, основанием не служит: оно возвращает деньги, а не списывает долг. Пока решение не вступило в силу, основания нет. Вычет ограничен: не более ранее признанного дохода по этому требованию.

При банкротстве должника списывают требование, которое возникло при продаже товаров, работ или услуг, если оно списано в связи с банкротством должника. Здесь тот же потолок: не более ранее признанного дохода.

Срок списания и что для него не годится

Срок списания дебиторской задолженности привязан к событию, а не к календарю: это день утверждения ликвидационного баланса, дата вступления в силу решения суда или день, когда вступило в силу определение суда о завершении банкротства должника. Вычет берут в периоде, когда произошли оба: событие и списание в учёте. Если события нет, списывать нечего.

Для списания не годятся такие причины:

• молчание заказчика, неудачные звонки и письма;
• истёкший срок исковой давности;
• сомнения в платёжеспособности должника: для них есть режим сомнительных требований, а он включается только через три года неоплаты.

Пока ни одно из трёх оснований не наступило, долг остаётся в дебиторке, и с ним работают как с долгом: взыскивают или продают.

Условия вычета при списании дебиторской задолженности

Для вычета нужны два условия:

1. Первичные документы, подтверждающие возникновение требования: договор, акт, накладная, электронная счёт-фактура.
2. Отражение требования в бухгалтерском учёте в периоде даты списания либо ранее списание на расходы в учёте.

Если акт подписан, документы в порядке и требование числится в учёте, вычет подтвердить проще. Если нет, налоговая вправе его не принять.

Списание в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерское списание и налоговый вычет — разные записи: вычет определяется основанием из таблицы выше. Не путайте и два вида долга: дебиторская задолженность — долг вам, кредиторская — ваш долг другим. Вычет по списанному требованию относится только к долгам вам.

Пример предела. Поставщик признал доход 3 000 000 ₸ по акту, должник ликвидирован, требование осталось невостребованным на день утверждения ликвидационного баланса. В вычеты можно отнести не больше 3 000 000 ₸, то есть не больше ранее признанного дохода. На эту сумму уменьшится налогооблагаемый доход.

Порядок списания по шагам

1. Определите основание: ликвидация, решение суда или банкротство.
2. Проверьте, что требование не признано сомнительным: тогда списание не применяется.
3. Соберите первичные документы о возникновении требования и проверьте, что оно отражено в учёте.
4. Оформите списание в периоде, когда оно произошло.
5. Сохраните решение суда, ликвидационный баланс или решение о банкротстве вместе с документами.

Отдельный случай: заказчик — бюджетное учреждение. Платёж идёт через казначейство по плану финансирования. Казначейство — государственный орган, через который бюджетные заказчики проводят оплату. Прежде чем списывать долг учреждения, узнайте причину возврата счёта: это может быть не безнадёжный долг, а нехватка денег по плану финансирования, и деньги придут позже. Как устроены задержки, написано на странице оплата через казначейство.

Что делать до списания

Списание — признание убытка. До него есть варианты вернуть деньги:

• Взыскать: претензия, неустойка, судебный приказ по госзакупкам или иск. Порядок описан на странице взыскание дебиторской задолженности.
• Продать долг: разницу между суммой требования и ценой продажи вычитают по правилу о сомнительных требованиях, через три года после срока оплаты.
• Не копить: по новым подписанным актам получать деньги сразу.

Мы, консультанты ТОО «Orken Business Finance», помогаем поставщикам открыть в банке второго уровня линию под факторинг. Банк открывает её на срок до трёх лет, у части банков без залога: например, у BCC (Банк ЦентрКредит) до 36 месяцев, без залога. Когда линия открыта, банк по подписанному акту сразу перечисляет большую часть суммы, остаток приходит после оплаты заказчиком. Решение по вашему заказчику принимает банк.

Итог: когда списывать, а когда нет

Списание дебиторской задолженности возможно по трём основаниям, при документах и учёте. Нет основания, значит долг ещё долг: его взыскивают или продают, а через три года он станет сомнительным. Общий взгляд на долги заказчиков есть на странице дебиторская задолженность, про просрочку написано на странице просроченная дебиторская задолженность. А по новым актам деньги можно получать без ожидания: в открытии линии под факторинг помогают консультанты OBF.